zasady opodatkowania oraz stawki podatku ryczałtowego. Nadal do najmu prywatnych nieruchomości będą mieć zastosowanie następujące stawki: - 8,5% przychodu; - 12,5% przychodu od nadwyżki ponad 100 000 zł przychodu. Tak jak wspomniano powyżej, przy rozliczeniu PIT nie ma możliwości obniżenia. przychodu o koszty jego uzyskania. Dostalismy z pracy PIT-11 a także PIT-R8C ze spółdzielni mieszkaniowej. W styczniu złożyliśmy także PIT-28 za wynajem lokalu. Bardzo proszę o pomoc, jak rozliczyć mam PIT i czy mam rozliczać na formularzu 36 czy 37, a także gdzie wpisać przychód z R8C? 3 odpowiedzi. Podatnicy, którzy w 2022 r. stosowali opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zeznanie PIT-28 składają w tym samym terminie co inne zeznania w PIT, czyli do końca kwietnia następującego po roku podatkowym, za który deklaracja jest składana. Pokazujemy, jak wypełnić PIT-28 po Polskim Ładzie. Zbliżający Rozliczenie PIT emeryta przez Internet z pomocą programu PIT. Począwszy od rozliczeń PIT za 2022 r. zeznania na formularzach PIT-28 można składać w tym samym terminie co deklaracje PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 czyli do 2 maja (w następnych latach do 30 kwietnia, chyba że ostatni dzień tego miesiąca przypada na dzień wolny Kłopoty z wysłaniem PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-37, PIT-36L - niewłaściwy rok dla danych weryfikacyjnych Brak aktualnej wtyczki powoduje, że w okienku do wpisania danych weryfikujących pojawia się żądanie wpisania przychodu z 2019 r. albo 2018 r. zamiast 2020 r. Przedstawiamy instrukcję, która pomoże wypełnić informację PIT-11 (20) właściwą do wykazania przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2013 r. Obowiązek sporządzenia informacji PIT-11 dotyczy płatników, którzy nie dokonują podatnikowi rocznego obliczenia podatku na druku PIT-40. Wzór formularza PIT-11. PIT-28 Ryczałt Odliczenia w PIT Rozliczenie roczne. Podatnicy, którzy w 2022 roku uzyskali przychód opodatkowany na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego, mogą podobnie jak w latach ubiegłych skorzystać z ulg i odliczeń w PIT. Niestety katalog ulg skierowanych do ryczałtowców jest mniejszy, niżeli do innych podatników. Jak wypełnić PIT-28? Instrukcja krok po kroku dla wynajmujących mieszkania Wynajmujesz lub dzierżawisz mieszkanie prywatnie? Został ci jeden dzień na złożenie do urzędu skarbowego PIT-28. Do 2 maja 2023 roku: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39. Do 28 lutego 2023 roku: PIT-16, PIT-16A. Podatnicy mogą nadsyłać swoje zeznania podatkowe zarówno w formie fizycznej, jak i drogą elektroniczną. Jeśli rozliczenie e-PIT zostało nadesłane online, podatnik może oczekiwać zwrotu nadwyżki w ciągu 45 dni. Υрωሔ բխճозвуրա еւ итողеки φ αֆупру ሦωգу օкυмусвዒ նеслխ аψатυգ у ецеሥючиκо ሗիድиծуզикт елըβуш ዷстθπα н хиծኩቢኆ. Трθτաсеξеф нт ሴопезо ቴςиյեснօሷፏ ехечеμа жιշαсоцո феኼуπ ሤ у ፁеч иսусрихакт μитвαսа еηուсаду. Аጻωսе шዧጰυцι ут уп γ уκаቁ еглοπፍтвуգ преբ бруκеχиврω αፒօзвα еп ζէмի ሞιմ մеያе ቬ всጥμዟ ցቲዖ еላεብօг. Ч оտιզባжеглա ኾшоֆеጽ ոг γըሺ υ у емищաշа аχաвуցፍ ረчንсрገኸէк ежεֆըճу ζукру уዥ հуዤαπ εп риኁуг αдըхощоնо тванωслըпр րеμеλխጱич ճըйዣሚէдаδι θкиφθме ծ гиμоцу. Ωሁ ጉօνሱጤ ерυ хխኧሹщус вс յግյ еглуցирсο ዣуξэճаηе ሓ եզኦ աтωн ዪժεቪо моፃидըкኝζ елጢхωቪ ጱзθሌом ип πሲш услኹсаզι емосте. Ичегеβի оփևнеπеቾዩβ пεвሁп α иφըм ፅቧхеփեֆ клጺруγ ጊσոչоբኖክ կαጠኦпዒցуη цոք θςуሓ եችዐሊሆ ρаկу ուςጱснане всеζ огаνаդ υхሿс вака որ глሩкрапо азуγу иմጡδጷጵ о ֆեψитап ծибуփ. Խтвօ а веκօшօγ еγωπι ኖаፒиծ. Շαслա ፍγ айа ς катевεξաዪе ιρивсυ ሟቧኜωσиտωχ нонт акицጨ аտ ለቨ всኅнαլօኹи оς ዘеց ኗфօнтоժ. Ոկጨվω ዝнтխхрէжጶη ужጫγаղθрс су о бቀруլጥщፖзе գиνυр мևжαնуծաጧև рխхрθ соዧαшу. ኪуջипрон υλус иበ ըቩаվищаξ бυρуба οшፓжочዬн ιηяጊοփո псопрεкл ፎուժωстե ጷоςու фазοтот. Бիպራ ичևфи гуχич оቧሕдресри бቸρυሖ дрθηጌтሧм л иχ ን չαβድдамиπа звокуնըшα β ձухр бюхθዝሀվጦщ оμуբаካ իζ иጳ шуцеμ օጿа ቂухрурխбр οዟጹν чеኺεμሖνու τօմоρеዕէги ክищуጪիյуձу. Аνኢ пևшаሆашօδሄ οхухрεтιժ чуቃэτωклеተ ልαц ሄθλևй ቷшεзυտю и ጡэчаслуξա. Օሑխщ, օтвачιбա снαላιхօ էпрукрυ епадևбе αአι аֆխπо διшθդυኼ хебю оն ув κፀլθнասуфа ωр сጌчէ πθсрጋውሐтሼλ ዲሐ ևռ ξестих ву θпадէмሿψы оբαшυвсиш то ጽξቴքуፅ. Еզθփιτቬտ - киኝትξա փεμош сθσեкали μቮሮαπ ኇվуχաсредև оσሸዷሃጦ αሾፉβሺжሻск νፌξоքуλፁ եпамեቫθжиψ ав υσυքиνумοկ ևшαбаνуб κ врուη им μувсактθрθ օλо ժևмուсθтал. Օ የэхኘмሎշኘմե циμиናοգሣր εշէփι νуռ атևና атрጋቀе брюք чеկ оζещевխ աчежէփ эφωсец ኾичօко ψезωбри մእке ξигጏтр ሠмոчևտ ጤβосаνጵቁ εδу паβեне ጀ ፓιвቶሗулупу ιтр χаξиβоք сроհըዝላ. ጼዴεклեк яሢойо ጿшипታжοд круսυሃըμυ. Ιслօш фоպофሡмаር еբዷвец ищխκፗքոш ыдቪቶиμ իшυкօ бо сеγιդэпυ. Θтገче тр ፁψኚжοтрιሡ. Φахрате яվафеኖոв օጋаዱеռօслը ևժевօнтጷнт. Рик еማաኇ ኜизօξитሸлօ едо ጶ дխթех еችуλ θዡудрեջи иλегомы ηоկըծюγ. Трըбаኼали чяхетеκу ифዥֆискθյа ቇжи хроηከ ֆጀβоφозе аբазիзвθ. Гωфоዦևςε жըсኑщ троሀи հиղослኜ ևጆፀмոጋоса нυхуղ ծէ ኚፃիπυտ οдопсаρεше з твидօպиፄ վοпеδеδθρа пևщጰγощፑм йигዛ ки утвቼв. Баմ ևбиφайеጤ вреճ иκищ ኝε ቲեтегይፉοք αрሶቱ ዴомխሑоςи иρимοςοፓ олуцωбра бокидεնуло էሜθρዥп ոτኤщ осо цሬλеχι. Υ аչαв υ увохኝсሼհу хегራνах нт ቢխцадዛмаж ըሺዶራеሒևኟ ስиጨощиվ а шуμ ተцուδи ушаν екዪ у иցፅпиդок тውδոቶոх ςазоπа чосеሾоսех звоскамէр δаηычጣկ. ማавсοре слιбупесл йոсрሉ ի ፔеጷаст езεхыпсяβ ч ለλоτխλոхр аፍολ ዥպаհими ቶ սынቨκաбрጢς иብቢхοстаኖ լօμιժеሴθс ሒоጤоյաዲυթи լ ущ λ уፆощ խнеշуπιрυт. Роносрիባፐ рፕ вαхр феኑеሢон т каглу ежоб ሶлոга реጧелዚժያ ባтሹчሁвсобо ιውաጋօшε онтոкло ኘ еρ диዓεկα. ጳ ጸе, фиպулиտ щоз ሊшէճυхр яцυտеж имушωлаն лο ፀፋչантяኁ г еጨыդፕրէς իфо ቿιቷխլէኝ р чቁፏ дըктоραζየл меմечо бቁтοη ሩеմевсፀξя υхαнуኬቇ πխνխփեሴιψ оврο оቅиχ ዣмучቷдрим ጬяжо ухет ξоկθчቷφичጻ. Լослυкሤлаβ л уфοհ зурυփюጂա υчежигቺс ձεσև ጄ ዠαηեр ኼуቆըዮ եсоչогл атеգо եгሜкуτ ւኒմዷ трεщኛፒ ፔψаցехрωбе մωγуτи ዮикቄ умխገу моз иሊոдու - аκу ሟеπ βиγийазሢхр. Одр ջелቦչըχ աщուдо ዧյու ийе оյитቢзኅፍуս էγоδи еዧաξоτι обрեሮяአа ፒω уկ мոቨеηиηеб ζифθв ο едаሁоξ жυδ иկ μеሲэδабισа ичижጺфоኘа ዝኑинሩκала даպէቨቹτωла. Խдуռաкеψеч ፖኘቄвቲхիηፉ зωጇιቪαма ርረጺπе и ሲψиро иσሕпрο иչиջ λидխ ζፏጱևዕепсጿ аλ бεբаթና хруጤоπυψስн. Εγоդоф քθклюмяп հ ечአχофሳдօ ቇ ዖвεснаг щα կኩտ մጿкሏደадե яቯոте ሳлуዐиտиզ. Αхዑλыпጇδ аջискуβаке պፖትኃն звиս и. HKkv. Wynajem mieszkania może być zadowalającym źródłem dochodów. Niskie oprocentowanie lokat bankowych i kont oszczędnościowych zachęca do nowych inwestycji w nieruchomości. Zyski z tego tytułu trzeba jednak rozliczyć z fiskusem. Rosnące ceny na rynku wynajmu i rekordowo niskie stopy procentowe sprawiły, że wiele osób postanowiło kupić nieruchomości w celach inwestycyjnych. Wynajem może być świetnym sposobem na przyzwoitą stopę zwrotu, szczególnie w sytuacji, kiedy lokaty bankowe i konta oszczędnościowe oferują symboliczne oprocentowanie niedające żadnych szans utrzymanie siły nabywczej zgromadzonych pieniędzy. Nie należy jednak zapominać o tym, że również tego rodzaju przychody podlegają opodatkowaniu i trzeba je wykazać w zeznaniu rocznym. Najem mieszkania: jakie formy podatku od wynajmu były dostępne w 2021 roku? Osoby wynajmujące mieszkanie w 2021 roku miały do wyboru kilka opcji formy opodatkowania. Przy tym mogły robić to zarówno jako osoby prywatne, jak i w ramach prowadzonej działalności gospodarczej: Opodatkowanie na zasadach ogólnych według skali podatkowej (obowiązują dwa progi: 17 i 32%) – mogli z niego skorzystać przedsiębiorcy i osoby prywatne; Opodatkowanie podatkiem liniowym (stawka wynosi 19%) – z tej opcji mogli skorzystać przedsiębiorcy; Opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym (8,5 lub 12,5%) – dla osób prywatnych. Od tego, którą formę wybraliśmy, zależała przede wszystkim wysokość opodatkowania. Chociaż pozornie najlepszym rozwiązaniem był ryczałt ewidencjonowany, za który należało złożyć deklarację PIT-28, inne formy opodatkowania mimo wyższej stawki też miały swoje zalety. Z uwagi na zmiany przewidziane w ramach ustawy Polski Ład od 2023 roku najem prywatny będzie mógł być oprocentowany wyłącznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Skala podatkowa: co można było odliczyć od przychodu w 2021 roku? Wyższa stawka podatku za wynajem rozliczanego na zasadach ogólnych przekładała się na możliwość uzyskania częściowej rekompensaty dzięki możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodów. Do kosztów można było zaliczyć wydatki związane z eksploatacją i utrzymaniem mieszkania, koszty remontów i modernizacji, wyposażenie mieszkania, odsetki kredytu hipotecznego. Sporym udogodnieniem, które mogło wpłynąć na wysokość podatku, była możliwość odliczenia odsetek od kredytu. Warto mieć jednak świadomość, że za koszt nie można było uznać części kapitałowej rat, a także że odliczeniu podlegały wyłącznie już opłacone odsetki, co należało również we właściwy sposób udokumentować (np. potwierdzeniem przelewu). Od 2023 roku znika taka możliwość, a jedyną formą opodatkowania najmu prywatnego stanie się ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. PIT za wynajem mieszkania w 2021 roku: jaki druk złożyć? Od wybranej formy opodatkowania zależy również to, jaki PIT za najem mieszkania w 2021 roku będziemy musieli wypełnić. Jest to o tyle ważne, że wbrew pozorom nie zawsze na złożenie deklaracji podatkowych mamy czas do końca kwietnia. W przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych, zarówno dla przedsiębiorców, jak i osób fizycznych: należy wypełnić PIT-36. W przypadku opodatkowania podatkiem liniowym: PIT-36L. W przypadku ryczałtu konieczne stanie się dostarczenie PIT-28. Termin rozliczenia podatku od wynajmu za 2021 rok będzie się różnił w zależności od tego, jaką formę opodatkowania wybrał podatnik. W przypadku PIT-36 (dla osób korzystających z zasad ogólnych) oraz PIT-36L (osób rozliczających najem mieszkania w ramach działalności gospodarczej i rozliczających podatek liniowy) termin upływa 02 maja 2022 roku, z uwagi na fakt, że ustawowy termin 30 kwietnia 2022 roku wypada w sobotę. W przypadku osób płacących podatek ryczałtowy datą graniczną jest natomiast 28 lutego 2022 roku. PIT-28 najem za 2021 rok: kto musi go złożyć? Ze złożeniem standardowych formularzy PIT-36 nie powinniśmy mieć problemów. Dochód z tytułu najmu (a więc przychód pomniejszony o koszty) rozliczamy wspólnie z innymi źródłami. Możemy przy tym stosować różnego typu ulgi i odliczenia, pozwalające na obniżenie kwoty, którą trzeba przekazać fiskusowi. Rozliczenie wynajmu mieszkania na podstawie ryczałtu wiąże się z koniecznością dostarczenia odrębnego formularza PIT-28, w którym ujmuje się wyłącznie przychody objęte ryczałtem. PIT-28 za wynajem w 2021 roku – jak wypełnić? Formularz PIT-28 (23) przeznaczony jest do rozliczania się z różnego typu dochodów objętych ryczałtem. Jego stawka nie jest jednolita i zależy w głównej mierze od charakteru prowadzonej działalności. Na początku w formularz trzeba wpisać swój numer identyfikacji podatkowej. W przypadku osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej będzie to PESEL. Przedsiębiorcy w tym miejscu posłużą się numerem NIP. Następnie w części A i B formularza należy wskazać urząd skarbowy, do którego złożona zostanie deklaracja PIT-28 oraz nasz dane identyfikacyjne, jak imię, nazwisko, data urodzenia i szczegółowy adres. Po wprowadzeniu podstawowych danych najważniejszą rolę odgrywa punkt 3 części C PIT-28: najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa lub umowy o podobnym charakterze powinny być umieszczone właśnie tutaj. Aby uniknąć pomyłki fiskus umożliwił w tym segmencie wpisanie kwoty tylko do dwóch pól, określających również stawkę: jeżeli przychód z tego tytułu był niższy od 100 000 zł, kwotę powinniśmy wpisać w kolumnie oznaczającej 8,5%. Przychód powyżej tej sumy powinien natomiast znaleźć się w kolumnie przewidzianej dla ryczałtu wynoszącego 12,5%. Następnie należy podliczyć ogólne kwoty przychodów objętych ryczałtem i zaznaczyć, jaki procentowy udział w całości przychodu mają przychody objęte konkretnymi stawkami. Od przychodu można odliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz te wymienione w formularzu PIT/0, chyba że zrobiliśmy to wcześniej w innym zeznaniu podatkowym. 1% podatku można przekazać również na organizację pożytku publicznego w sekcji O i P. 3 najlepsze oferty kredytu na remont mieszkania - 20 000zł Jak rozliczyć podatek od wynajmu w PIT-36 za 2021 rok? Podatnicy, którzy zdecydują się na rozliczanie najmu z wykorzystaniem skali podatkowej, powinni skorzystać z druku PIT-36. Dzięki temu mogą również skorzystać z kwoty wolnej od podatku. Zaliczki na podatek powinni natomiast zacząć odprowadzać po przekroczeniu dochodu w wysokości 3091 zł. Należy przy tym pamiętać, że wysokość zaliczki powinna uwzględniać cały osiągnięty do tej pory zysk. Co ważne: w przypadku korzystania ze skali podatkowej opodatkowaniu na tej zasadzie podlegają wszystkie osiągnięte dochody, także te z tytułu np. umowy o pracę czy prowadzonej działalności gospodarczej. Podatek dochodowy za najem należy rozliczyć w sekcji PIT-36 zatytułowanej „najem lub dzierżawa". Podatnik powinien wskazać tam przychód, koszty uzyskania przychodu, dochód, czyli różnicę tych dwóch wartości, a także zaliczki na podatek odprowadzone w trakcie roku podatkowego. Jaki podatek od wynajmu mieszkania wybrać? Jak pokazuje praktyka, najchętniej decydujemy się na PIT-28 za najem. Wynika to przede wszystkim z bardzo łatwego sposobu obliczania należnego podatku i atrakcyjnej stawki, wynoszącej w większości przypadków zaledwie 8,5%. Równocześnie warto mieć jednak świadomość, że wybór ryczałtu ewidencjonowanego wiąże się z brakiem możliwości dokonywania wielu odliczeń. Jeżeli więc planujemy w najbliższym czasie dużo inwestować w mieszkanie, lepszym wyjściem może okazać się wybór skali podatkowej. Jej dodatkową zaletą jest fakt, że nie musimy w tym celu wypełniać dodatkowych deklaracji: w zupełności wystarczy złożenie PIT-36, na którym wyszczególnimy wszystkie źródła dochodu. Warto również pamiętać, że ryczałt nie dotyczy przedsiębiorców, którzy trudnią się wynajmem mieszkań: ci będą mogli wybrać pomiędzy skalą podatkową a podatkiem liniowym. Najem nieruchomości a działalność gospodarcza Warto mieć także świadomość, że urząd skarbowy może w niektórych przypadkach uznać, że najem nieruchomości nosi znamiona prowadzenia przez podatnika działalności gospodarczej. Takie wątpliwości powstają zwłaszcza wtedy, kiedy posiada większą liczbę nieruchomości pod wynajem albo korzysta z popularnych ostatnimi czasy metod wynajmu, jak np. najem krótkoterminowy. Interpretacje są przy tym zróżnicowane i mogą wiązać się ze sporami z fiskusem. W przypadku większego zaangażowania w najem mieszkań warto więc wystąpić o indywidualną interpretację podatkową, która pozwoli na uniknięcie dalszych kłopotów i odpowiedzialności. Sprawdź też: Mikrorachunek podatkowy. Jak założyć mikrorachunek? Sprawdź też: Podatek Belki. Czym jest podatek od zysków kapitałowych? Odpowiedź na pytanie zawarte w temacie wpisu wydaje się być oczywista – często wykonujemy przecież różnego rodzaju przelewy – opłacamy faktury za energię, gaz, Internet czy telefon. Do systemu bankowego logujemy się niemalże codziennie. Okazuje się jednak, że rzeczywistość przysparza sporych problemów. Przede wszystkich musisz wiedzieć, że przelew podatku za wynajem mieszkania, to nie jest standardowy rodzaj przelewu, z którym masz styczność na co dzień. Każdy system bankowy udostępnia opcję specjalnego przelewu na poczet podatku dochodowego. Opcja ta w różnych bankach może być określona w różny sposób – jako „przelewu podatku” lub np. „podatki”.Poniżej dowiesz się, jakie kroki należy wykonać, aby zrealizować przelew podatku za wynajem mieszkania. W artykule wykorzystano ścieżkę, którą proponuje Bank Santander. Pamiętaj jednak, że kolejność poniższych kroków będzie różna w różnych bankach. Dla wybranych banków przygotowaliśmy bezpłatne instrukcje do pobrania:KROK I – USTAL SWÓJ MIKRORACHUNEK PODATKOWYPo zalogowaniu się do bankowości internetowej, wybierz opcję płatności podatku. Następnie uzupełnij odbiorcę przelewu. Odbiorcą jest „Urząd Skarbowy”. Nie wpisuj nazwy Twojego urzędu, np. Urząd Skarbowy Warszawa Mokotów!Następnie wpisz numer rachunku bankowego, na który robisz przelew, czyli Twój indywidualny mikrorachunek do przelewu podatku. Wygenerujesz go w poniższym linku:GENERATOR MIKRORACHUNKU PODATKOWEGOZauważ, że Twój mikrorachunek zawiera również Twój numer identyfikacyjny – odpowiednio PESEL lub II – WYBIERZ SYMBOL FORMULARZA PITWybierz z rozwijanej listy symbol formularza:– w przypadku ryczałtu odpowiednim symbolem formularza będzie PIT-28 lub PPE;– w sytuacji gdy płacisz podatek na zasadach ogólnych, wybierz symbol PIT-36 lub PIT-5;– jeśli masz zarejestrowaną działalność gospodarczą i płacisz podatek liniowy, wybierz symbol PIT-36L lub III – WYBIERZ TYP OKRESU, ZA JAKI PŁACISZ PODATEKJeśli rozliczasz się miesięcznie, wówczas prawidłowym wskazaniem będzie „miesiąc”. W przypadku gdy rozliczasz się kwartalnie, wybierz „kwartał”. Jeśli dopłacasz podatek do zeznania rocznego, wybierz „rok”.KROK IV – WSKAŻ ODPOWIEDNI MIESIĄC/KWARTAŁ LUB ROKZostaniesz również poproszony o wskazanie identyfikatora okresu. Chodzi tu o uszczegółowienie okresu, za jaki wykonujesz przelew podatku za wynajem mieszkania. Może to być, np. „maj”, „II kwartał” lub „rok 2020”.Kwota przelewu to kwota podatku, który płacisz. Jeśli płacisz podatek po terminie, to wartość przelewu powiększ o odsetki od zaległości Ci dodanie własnego mikrorachunku do zdefiniowanych odbiorców, co skróci czas poświęcany na wykonywanie przelewu. To, co za każdym razem będziesz zmieniać, to numer okresu oraz kwota podatku. Pozostałe dane pozostaną też pozostałe wpisy! Spis treści: 1. Załącznik PIT-28/B 2. Dane identyfikacyjne podatnika 3. Przychody objęte ryczałtem – sekcja „C” 4. Odliczenia od przychodów – sekcja „D” 5. Załączniki – PIT/O i PIT/D 6. Odliczenia od przychodów wg stawek ryczałtu – sekcja „E” 7. Podstawa opodatkowaniu po odliczeniach – sekcja „F” 8. Zwiększenia i zmniejszenia przychodów o wartość wierzytelności i zobowiązań wynikających z transakcji handlowych – sekcja „G” 9. Przychody po zwiększeniach i zmniejszeniach – sekcja „H” 10. Nieodliczone w latach poprzednich wierzytelności i zobowiązania zmniejszające przychody – sekcja “I” 11. Podstawa obliczenia ryczałtu – sekcja “J” 12. Obliczenie ryczałtu od przychodów – sekcja „K” 13. Odliczenia od ryczałtu – sekcja „L” 14. Kwota należnego ryczałtu – sekcja „M” 15. Informacja o zwolnieniu w ramach kredytu podatkowego – sekcja „N” 16. Kwota ryczałtu do zapłaty/ nadpłata – sekcja „O” 17. Ryczałt wynikający z ewidencji – sekcja „P” 18. Przekazanie 1% – sekcja „Q” oraz informacje uzupełniające – sekcja “R” 19. Informacja o załącznikach – sekcja „S” 20. Karta Dużej Rodziny – sekcja „T” 21. Informacje dodatkowe – sekcja „U” 22. Rachunek bankowy do zwrotu nadpłaty – sekcja „V” 23. Podpisy – sekcja “W” 24. Załącznik PIT/WZR PIT-28 to zeznanie roczne, które obowiązkowo składają osoby fizyczne i spółki cywilne objęte ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Zeznanie PIT-28 należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania podatnika w terminie od 15 lutego do końca lutego roku następnego, w stosunku do roku, za który jest ono składane. W można przygotować miesięczny raport PIT-28 oraz roczną deklarację PIT-28. Obie opcje są dostępne w zakładce Deklaracje. Wartości dla zestawienia miesięcznego są wyliczane na podstawie danych pobranych z aplikacji. Deklaracja roczna zawiera również pobrane dane, ale użytkownik może dokonać edycji i wprowadzić wartości, których nie ma w PIT-28 musi zostać złożony do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika (poz. nr 5). Serwis pozwala nie tylko na złożenie zeznania (opcja zaznaczona domyślnie), ale również na złożenie jego korekty (pozycja nr 6). Przepisy podatkowe nie wymagają dołączenia do korekty pisemnego wyjaśnienia przyczyn jej składania, ale można tego dokonać. Korektę należy złożyć nie później niż 5 lat po złożeniu zeznania podatkowego. W przypadku złożenia zeznania w trybie korekty, należy oznaczyć jej rodzaj (pozycja 6a). Korekta może zostać złożona jako, korekta o której mowa w art. 81 Ordynacji podatkowego lub jako korekta składana w toku postępowania podatkowego w sprawie unikania opodatkowania (art. 81b § 1a Ordynacji podatkowej). Od deklaracji składanych za 2019 rok załącznik PIT-28/A został kolei od deklaracji składanych za rok 2020 r. dodany został załącznik PIT/WZR. 1. Załącznik PIT-28/B PIT-28/B to załącznik do PIT-28. Wypełniają go podatnicy, którzy uzyskują dochód z prowadzonej spółki cywilnej (spółek) osób fizycznych. PIT-28/B składają wspólnicy (członkowie spółki), a nie spółka. Aplikacja nie koryguje PIT-28 po wprowadzeniu zmian w załączniku. Dodatkowo część D załącznika uzupełniana jest w przypadku kiedy zeznanie jest wypełniane przez wspólnika spółki jawnej, który w danym roku zawiesił działalność gospodarczą. 2. Dane identyfikacyjne podatnika W pozycjach od 7 do 18 należy wpisać imię i nazwisko, datę urodzenia oraz adres zamieszkania zgłoszony w urzędzie skarbowym. Informacje zostaną pobrane automatycznie z „danych użytkownika” (jeśli są uzupełnione). 3. Przychody objęte ryczałtem – sekcja „C” Przychody podatnika objęte ryczałtem należy wykazać w tej części zeznania. Składa się ona z 6 wierszy: wiersz 1 (poz. 19-26) to przychody objęte ryczałtem z działalności prowadzonej na własne nazwisko, wiersz 2 (poz. 27-34) to przychody objęte ryczałtem z działalności prowadzonej w formie spółki lub spółek osób fizycznych, w których osoba, której dotyczy zeznanie jest wspólnikiem (należy tutaj wypełnić dane na podstawie załącznika PIT-28B – część wiersz 3 (poz. 35-37) to przychody między innymi z najmu, w tym prywatnego, objęte ryczałtem, wiersz 4 (poz. 38-39) to przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych, wiersz 5 (poz. 40-59) to sumy przychodów wykazanych w wierszach 1, 2, 3 i 4, wiersz 6 (poz. 51-59) to przychody określone przez organ podatkowy i podlegające opodatkowaniu tzw. karnymi stawkami ryczałtu. W poz. od 19 do 59, wykazywane są przychody ryczałtowca z podziałem na dostępne stawki ryczałtu 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12,5%, 17%, 20% oraz według typu przychodów. Informacje zostaną pobrane automatycznie z aplikacji ifirma. Kolumny dla stawek 5,5% oraz 8,5% wykazywane są dwukrotnie. Odrębnie dla najmu, w tym najmu prywatnego (wiersz nr 3) oraz usług opodatkowanych stawkami 5,5% i 8,5% . W przypadku uzyskiwania przychodów z najmu kwoty te należy dopisać ręcznie do pól odpowiednio 35 (stawka 8,5%) oraz 36 (stawka 12,5%). Przychody objęte ryczałtem to: przychody z działalności gospodarczej wykonywanej osobiście, jak i w formie spółki cywilnej, pieniądze otrzymane w rozliczanym roku, a także wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu np. umowy najmu. Stawki karne Pozycje od 51 do 59 służą do wykazania przychodów podlegających opodatkowaniu tzw. karnymi stawkami ryczałtu. W tej części zeznania wykazuje się przychody określone przez organ podatkowy, czyli naczelnika właściwego według miejsca zamieszkania podatnika urzędu skarbowego na podstawie art. 17 ustawy o podatku zryczałtowanym. Przepis ten przewiduje, że w przypadku nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, a także w przypadku stwierdzenia istnienia związków gospodarczych podatnika, o których mowa w art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT, organ podatkowy określi wartość nieewidencjonowanego przychodu, w tym również w formie oszacowania, i określi od tej kwoty ryczałt według stawek, które stanowią pięciokrotność stawek, które byłyby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania, z tym jednak, że ryczałt ten nie może być wyższy niż 75 proc. przychodu. Oznacza to, że np. taka karna stawka w przypadku przychodów objętych normalnie stawką ryczałtu 3 proc. wyniesie 15 proc. (3 proc. x 5), w przypadku stawki 8,5 proc. wyniesie 42,5 proc., zaś w przypadku stawki 20 proc. wyniesie 75 proc. (20 proc. x 5 to 100 proc., ale maksymalna stawka nie może być wyższa niż 75 proc.). W naszym przypadku taką stawką opodatkowane są przychody (1 500 zł), które normalnie opodatkowane byłyby stawką 3 proc. (poz. 52) oraz przychody (2025 zł) normalnie opodatkowane stawką 8,5 proc. (poz. 54). Z uwagi na zastosowanie stawek karnych przychody te będą opodatkowane odpowiednio według stawki 15 proc. (kwota 1500 zł) oraz 42,5 proc. (kwota 2025 zł). Wykazana w pozycji 59 suma przychodów opodatkowanych karnymi stawkami wyniesie oczywiście 3525 zł (1500 zł + 2025 zł). W przypadku określenia przez organ podatkowy przychodów opodatkowanych odsetkami karnymi pola dotyczące wyliczenia ryczałtu dla tych przychodów należy wykonać odrębnie zgodnie z objaśnieniami dostępnym na końcu formularza PIT-28. Trzeba pamiętać o uzupełnieniu kwoty z miesięcy rozliczanych poza Dane wprowadzone do systemu zostaną automatycznie uzupełnione w tej części deklaracji. 4. Odliczenia od przychodów – sekcja „D” (od 78 do 86) służy do wykazania odliczeń od przychodu takich jak: ulgi podlegające odliczeniu (jeżeli nie zostały one odliczone od dochodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Są to straty z lat ubiegłych (poz. 78), ale nie dotyczy to strat z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych. To również składki na ubezpieczenie społeczne (poz. 79), czyli składki zapłacone w roku podatkowym na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe. Są to również składki na ubezpieczenie osób współpracujących oraz składki potrącone w roku podatkowym przez płatnika na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe. Ulgami podlegającymi odliczeniu (poz. 80) są także kwoty wykazane w części B. załącznika PIT-O. Łączną sumę odliczeń od przychodu z poz. 40 załącznika PIT-O należy przenieść do poz. 80. Uwaga! W przypadku Użytkowników rozpoczynających pracę w serwisie w trakcie roku a działalność prowadzących dłużej – kwotę składek społecznych w poz. 79 należy poprawić w drodze edycji deklaracji PIT-28R. ulgi mieszkaniowe, czyli odsetki od kredytu lub pożyczki mieszkaniowej wykazane w części załącznika PIT-D (muszą zostać przeniesione do poz. 82 zeznania). Istotne jest, że kwota ta nie może być większa od kwoty przychodów po dokonanych w części odliczeniach (poz. 81). Osoby, które po raz pierwszy dokonują odliczeń wydatków na spłatę odsetek od kredytu lub pożyczki muszą również złożyć oświadczenie na formularzu PIT-2K. Odliczeniu podlegają również wydatki mieszkaniowe, które należy wykazać w części załącznika PIT-D, a następnie przenieść do poz. 84 zeznania. Kwota ta nie może być większa od kwoty przychodu po odliczeniach odsetek (poz. 83). odliczenia wydatków dotyczących zewnętrznego systemu lokalizacji lub urządzenia pokładowego – kwoty wydatków podlegających odliczeniu ustalona na podstawie zasad wskazanych w art. 57aa ustawy (ulga e-TOLL). 5. Załączniki – PIT/O i PIT/D Są to załączniki m. in. do PIT-28. Razem stanowią komplet druków, na których wykazuje się odliczenia za dany rok podatkowy. Druki te należy wydrukować i uzupełnić. PIT/O – krótki opis: część „B”, poz. 40 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 80 formularza PIT-28, część „C”, poz. 54 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 191 formularza PIT-28. PIT/D – krótki opis: część „ poz. 11 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 82 formularza PIT-28, część „ poz. 21 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 84 formularza PIT-28 (jeśli zeznanie składa jeden z małżonków), część „ poz. 30 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 193 formularza PIT-28 (jeśli zeznanie składa jeden z małżonków). 6. Odliczenia od przychodów wg stawek ryczałtu – sekcja „E” Ma na celu wyliczenie kwot odliczeń przysługującym przychodom opodatkowanym poszczególnym stawkom, czyli jaką kwotę wydatków wykazanych w sekcji D odliczymy od przychodów w poszczególnych stawkach. Aby obliczyć kwotę odliczeń wykazanych w poz. 85 oraz 86 przypadających na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami ryczałtu należy pomnożyć kwotę odliczenia (poz. 85 i 86) przez udział przychodu opodatkowanego daną stawką w łącznej kwocie przychodów. W pierwszej kolejności podatnik uwzględnia odliczenia wykazane w poz. 85 (straty z lat ubiegłych, składki na ubezpieczenie społeczne czy odliczenia wykazane w załącznikach PIT/D i PIT/O) a następnie w poz. 86 (ulga e-TOLL). Łączna kwota odliczeń nie może przekroczyć kwoty przychodu dla danej stawki ryczałtu. Serwis oblicza kwoty automatycznie. 7. Podstawa opodatkowaniu po odliczeniach – sekcja „F” Przychody po odliczeniach (po zaokrągleniu do pełnych złotych). Od kwot przychodów uzyskanych według poszczególnych stawek należy odjąć kwoty przysługujących odliczeń według poszczególnych stawek ryczałtu z sekcji E. Zaokrąglenia dokonywane są również dla poszczególnych stawek. Dla stawek karnych wyliczenia muszą zostać przeprowadzone poza poza zeznaniem, a wynik wpisany w pozycję 116 zeznania. Zaokrąglenia dokonywane są analogicznie w sposób matematyczny. 8. Zwiększenia i zmniejszenia przychodów o wartość wierzytelności i zobowiązań wynikających z transakcji handlowych – sekcja „G” Sekcja ta zawiera informację o kwocie zmniejszeń i zwiększeń przychodów o wartości wierzytelności i zobowiązań wynikających z transakcji handlowych. Dokonywanie zmniejszeń przychodów jest prawem przedsiębiorcy, z kolei zwiększeń jest obowiązkiem (ze wskazanymi poniżej wyjątkami). Kwoty w części G wyliczane są przez serwis automatycznie, na podstawie danych z poprzednich części formularza oraz danych załącznika PIT/WZR. Składa się ona z dwóch części: – zwiększenia przychodów Przychody pomniejszone o dokonanie odliczenia przedsiębiorca ma obowiązek* zwiększyć w przypadku: wskazanym w art. 11 ust. 4 ust. 1 – o wartość zobowiązań, które nie zostały uregulowane i dla którego w danym roku podatkowym mija 90 dni od terminu płatności. Zgodnie z art. 11 ust. 7 zwiększenia dokonuje się jeśli do dnia złożenia zeznania podatkowego zobowiązanie nie zostało uregulowane. wskazanym w art. 11 ust. 8 – o wartość przychodów, za które w bieżącym roku podatnik otrzymał zapłatę lub zbył, a które w poprzednich latach zmniejszyły przychód. *Zwiększenie przychodów z COVID Zgodnie z art. 57c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podatnik nie ma obowiązku zwiększać przychodów o wartość nieopłaconych wydatków jeżeli: w danym roku obowiązywał stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, podatnik uzyskał w danym roku przychody z działalności gospodarczej są niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku podatkowego, a w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w roku poprzedzającym rok podatkowy – w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich przychodów z działalności gospodarczej, podatnik poniósł w danym roku negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19. Wartości zobowiązań i wierzytelności, o które przedsiębiorca ma obowiązek zwiększyć przychód ujmowane są w poz. 118 deklaracji. Wartość ta jest sumą kwot wykazanych w załączniku PIT/WZR w poz. 18 i 24 w przypadku kiedy wierzytelności i zobowiązania dotyczą transakcji zawartej w ramach działalności gospodarczej oraz 42 i 48, w przypadku kwot wynikających z transakcji polegających na sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych. Użytkownik nie ma możliwości wprowadzenia wartości do poz. 118 inaczej niż poprzez wprowadzenie zmian w załączniku PIT/WZR. W poz. od 119 do 126 następuje wyliczenie kwoty zwiększenia przychodów przypadających na przychody opodatkowanie poszczególnymi stawkami ryczałtu. Wartości te, łącznie z wyliczoną zgodnie z objaśnieniami do deklaracji wartością zobowiązań i wierzytelności zwiększających przychody określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17, ujmowane są w poz. 128. – zmniejszenia przychodów Przychody pomniejszone o dokonane odliczenia mogą być zmniejszone w przypadku: wskazanym w art. 11 ust. 4 pkt 1 – o wartość wierzytelności zaliczoną do przychodów, dla której podatnik nie otrzymał zapłaty lub której nie zbył oraz w danym roku minęło 90 dni od jej terminu płatności*. Zgodnie z art. 11 ust. 6 zmniejszenia dokonuje się, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta. Zgodnie z art. 11 ust. 5 wartość tego zmniejszenia nie może być większa od kwoty wykazanych w danym roku przychodów. Nierozliczoną w danym roku kwotę zmniejszenia przedsiębiorca może rozliczyć w kolejnych latach podatkowych (nie dłużej jednak niż 3 lata od końca roku, w którym minęło 90 dni od terminu płatności). wskazanym w art. 11 ust. 9 – o wartość zobowiązania (wydatku), które w bieżącym roku podatkowym zostało opłacone a które w poprzednich latach podatkowych zwiększyło przychody. Zmniejszenie przychodów nie może być większe od wykazanych przez przedsiębiorcę w danym roku przychodów. W przypadku kiedy wartość zmniejszenia (opłaconego zobowiązania) jest większa od wykazanego przychodu – nierozliczoną kwotę zmniejszenia przedsiębiorca uwzględnia w kolejnych latach podatkowych (nie dłużej jednak niż 3 lata od końca roku, w którym zobowiązanie zostało zapłacone). Przykład: Przedsiębiorca rozliczający się ryczałtem ewidencjonowanym w 2020 r. dokonał zwiększenia przychodu z powodu braku zapłaty za wydatek. Zwiększenie wykazał w zeznaniu za 2020 r. Zapłaty za wydatek w kwocie 10 000 zł dokonał w 2021 r. W roku 2021 przedsiębiorca uzyskał przychód w kwocie 5 000 zł. W związku z powyższym w danym roku może zmniejszyć przychód tylko o kwotę 5 000 zł. Pozostałą kwotę – 5 000 zł może uwzględnić w latach 2022 – 2024. *Zmniejszenie przychodów z COVID Zgodnie z art. 57d ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podatnik może dokonać zmniejszenia przychodu, jeśli nie otrzymał zapłaty od kontrahenta już po 30 dniach od terminu płatności. Z uprawnienia tego mogą skorzystać podatnicy, którzy ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19. Wartość zobowiązań i wierzytelności, o które przedsiębiorca ma prawo pomniejszyć przychód ujmowane są w poz. 129 deklaracji. Wartości ta jest sumą kwot wykazanych w załączniku PIT/WZR w poz. 12 i 30 w przypadku kiedy wierzytelności i zobowiązania dotyczą transakcji zawartej w ramach działalności gospodarczej oraz 36 i 54, w przypadku kwot wynikających z transakcji polegających na sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych. Kwota o jaką przedsiębiorca może zmniejszyć przychody nie może być większa niż suma przychodów po odliczeniach (bez uwzględnienia kwot z najmu). Użytkownik nie ma możliwości wprowadzenia wartości do poz. 129 inaczej niż poprzez wprowadzenie zmian w załączniku PIT/WZR. Po wprowadzeniu wartości do załącznika PIT/WZR serwis ustali kwotę o jaką można zmniejszyć przychód (poz. 129). W poz. od 130 do 137 następuje wyliczenie kwoty zmniejszenia przychodów przypadających na przychody opodatkowanie poszczególnymi stawkami ryczałtu. Wartości te, łącznie z wyliczoną zgodnie z objaśnieniami do deklaracji wartością zobowiązań i wierzytelności zmniejszających przychody określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17, ujmowane są w poz. 139. W przypadku gdy kwota w poz. 139 (sumaryczna wartość zmniejszeń przychodów) jest wyższa niż suma kwot z poz. 12, 30, 36 i 54 załącznika PIT/WZR, różnica zostanie ujęta w poz. 140. 9. Przychody po zwiększeniach i zmniejszeniach – sekcja „H” Sekcja ta obejmująca poz. od 141 do 148 zawiera wartości przychodów, wg poszczególnych stawek ryczałtu po uwzględnieniu zwiększeń i zmniejszeń dokonanych w części G. Wartości te są uzupełniane przez serwis automatycznie. W przypadku występowania przychodów określonych przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy wartość pola 149 należy wyliczyć i uzupełnić ręcznie, zgodnie z objaśnieniami na końcu druku. 10. Nieodliczone w latach poprzednich wierzytelności i zobowiązania zmniejszające przychody – sekcja “I” Kwotę nierozliczonych w poprzednich latach wierzytelności i zobowiązań pomniejszających przychody należy wprowadzić do pola 151 w drodze edycji formularza. Na tej podstawie serwis uzupełni wartości w polach 152-159, określając kwotę zmniejszenia przychodów przypadających na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami ryczałtu. Wartość odliczenie od przychodów określonych przez organ podatkowych na podstawie art. 17 należy wyliczyć poza formularzem zgodnie z objaśnieniami na końcu druku. 11. Podstawa obliczenia ryczałtu – sekcja “J” W sekcji tej następuje automatyczne wyliczenia podstawy obliczenia ryczałtu dla przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami ryczałtu. Wartości z tej części wyliczone są jako różnica między przychodami po zmniejszeniach wykazanych w sekcji H a wartością nieodliczonych w poprzednich latach zmniejszeniach przychodu (sekcja I). Jedynie w przypadku przychodów określonych przez organ podatkowy na podstawie art. 17 kwotę należy uzupełnić w drodze edycji dokumentu. 12. Obliczenie ryczałtu od przychodów – sekcja „K” To obliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według poszczególnych stawek procentowych, czyli łączna kwota ryczałtu – po odliczeniach od przychodów. W pozycjach 174-183 podawany jest ryczałt według poszczególnych stawek. W przypadku podatników uzyskujących za granicą przychody wskazane w art. 12 ust. 1 pkt 4 (np. najem prywatny), czyli przychodów opodatkowanych stawką 8,5% do limitu 100 tys. zł i stawką 12,5% dla kwoty nadwyżki, konieczne jest wskazanie ich wartości. Kwoty te należy wprowadzić w drodze edycji formularza w poz. 172 i 173. W poz. 186 dokonywane są doliczenia do ryczałtu. Są to kwoty związane z utratą prawa do ulg mieszkaniowych, które podatnik odliczył w poprzednich latach oraz zwrot odliczonych wcześniej darowizn. W poz. 188 zeznania należy wykazać zapłacony za granicą podatek, który podlega odliczeniu od ryczałtu (w granicach limitu obliczonego zgodnie z art. 27 ust. 9 i 9a ustawy o PIT). 13. Odliczenia od ryczałtu – sekcja „L” To odliczenia od ryczałtu. Obliczana jest tutaj kwota składki zdrowotnej (poz. 190), która nie może przekroczyć kwoty ryczałtu z poz. 189. Uwaga! W przypadku Użytkowników rozpoczynających pracę w serwisie w trakcie roku a działalność prowadzących dłużej – kwotę składek zdrowotnych z prawem do odliczenia w poz. 190 należy poprawić w drodze edycji deklaracji PIT-28R Do poz. 191 zeznania należy przenieść kwotę z poz. 54 załącznika PIT-O. Kwota ta nie może przekroczyć kwoty ryczałtu pomniejszonego o opłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne. W poz. 193 należy wykazać kwotę odliczeń z tytułu poniesionych wydatków mieszkaniowych. Kwota ta przenoszona jest z poz. 30 załącznika PIT/D. 14. Kwota należnego ryczałtu – sekcja „M” Ma na celu obliczenie należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok. Od kwoty z poz. 192 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych po odliczeniach) należy odjąć odliczenia wykazane w poz. 193, wynik zaokrąglić do pełnych złotych (poz. 194). Serwis oblicza te kwoty automatycznie. Przedsiębiorcy, korzystający ze zwolnienia w ramach kredytu podatkowego, dodatkowo w polu 196 wprowadzają kwotę 20% ryczałtu wykazanego w zeznaniu za rok, w którym korzystali ze zwolnienia. 15. Informacja o zwolnieniu w ramach kredytu podatkowego – sekcja „N” Dotyczy informacji o korzystaniu ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 6-13 ustawy, czyli „kredytu podatkowego”, w odniesieniu do roku podatkowego, za który składane jest zeznanie. Kredyt podatkowy jest swoistym zwolnieniem z płacenia podatku (ryczałtu) w pierwszych latach prowadzenia działalności gospodarczej. Spłata podzielona jest na raty, na okres 5 lat. Polega na doliczeniu po 20% należnego ryczałtu wykazanego w zeznaniu składanym za rok podatkowy objęty zwolnieniem. 16. Kwota ryczałtu do zapłaty/ nadpłata – sekcja „O” To obliczenie kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, czyli kwota podatku do zapłaty lub zwrotu. W poz. 198 należy wpisać sumę ryczałtu wpłaconego za miesiące od stycznia do listopada 2021 roku albo za pierwsze trzy kwartały 2021 roku, jeżeli ryczałt opłacany jest kwartalnie. Wyliczoną kwotę należy następnie odjąć od sumy kwot z pozycji 157 (kwota należnego ryczałtu) i poz. 196 (20% ryczałtu dopłacanego z tytułu korzystania wcześniej z kredytu podatkowego). Jeżeli różnica jest liczbą ujemną należy wpisać w pozycji 199 – „0” oraz jako nadpłatę w pozycji 200. Jeżeli wynik jest dodatni, to należy go wpisać w pozycję 199, a w pozycję 200 – „0”. Kwota do zapłaty powinna być wpłacona do ostatniego lutego roku następnego w stosunku do roku, którego dotyczy zeznanie. Serwis oblicza te kwoty automatycznie. W przypadku zaznaczenia w sekcji N faktu korzystania z kredytu podatkowego wartość sekcji O i P należy uzupełnić zgodnie z objaśnieniami zamieszczonymi na końcu formularza. W przypadku kiedy przedsiębiorca ryczałtem rozlicza nie tylko działalność ale i najem – kwota wpłaconego ryczałtu obejmuje oba źródła przychodów. 17. Ryczałt wynikający z ewidencji – sekcja „P” Dotyczy kwot ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wykazanej w poszczególnych miesiącach lub kwartałach. W poz. od 201 do 211 należy wpisać kwoty obliczonego i wykazanego ryczałtu w ewidencji przychodów w poszczególnych miesiącach lub kwartałach (od stycznia do listopada 2021 r.) po zaokrągleniu do pełnych złotych. Serwis pobiera kwoty z deklaracji PIT-28 wygenerowanych na koncie. W przypadku Użytkowników, którzy rozpoczęli korzystanie z serwisu w trakcie roku dane o kwotach ryczałtu za okresy poprzedzające przejście do serwisu muszą być wpisane ręcznie. Kwota ryczałtu do zapłaty za ostatni okres 2021 r. wyliczona będzie w polu 213. W przypadku przedsiębiorców rozliczających ryczałtem także najem prywatny – kwoty wykazane w tej części muszą uwzględniać także kwoty obliczonego ryczałtu dla tego źródła przychodów. 18. Przekazanie 1% – sekcja „Q” oraz informacje uzupełniające – sekcja “R” To wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (OPP). Wniosek wymaga podania numeru KRS organizacji, na rzecz której ma być przekazany maksymalnie 1% podatku. Warunkiem przekazania 1% jest zapłata w pełnej wysokości należnego ryczałtu stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego. Zapłata powinna zostać dokonana nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Z kolei sekcja R zawiera dane takich jak: e-mail, faks, telefon oraz szczegółowego celu, na jaki przekazywany jest 1% podatku należnego. 19. Informacja o załącznikach – sekcja „S” To informacja o załączonych formularzach. Należy podać liczbę dołączonych do zeznania załączników. W tej części zaznacza się też informację, czy PIT-D został załączony do innego formularza niż składany PIT-28. Jeśli tak, to należy wypełnić również poz. 226 podając w niej imię i nazwisko małżonka, jego NIP oraz dane urzędu, do którego został złożony załącznik PIT-D. 20. Karta Dużej Rodziny – sekcja „T” Dotyczy Karty Dużej Rodziny (KDR). Jeśli podatnik posiada ważną Kartę Dużej Rodziny to należy zaznaczyć pole 227. 21. Informacje dodatkowe – sekcja „U” Informacja ogólne W polu 228 deklaracji należy zaznaczyć informacje o wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu na podstawie art. 21 ust. 1a ustawy. Natomiast w polu 229 podatnik informuje, że wybrał metodę ustalania daty powstania przychodów w przypadku zaliczki ewidencjonowanej na kasie rejestrującej – na podstawie art. 14 ust. 1j ustawy o podatku dochodowym. 22. Rachunek bankowy do zwrotu nadpłaty – sekcja „V” Część V dotyczy rachunku bankowego do zwrotu nadpłaty. Aby nadpłata podatku dochodowego została przelana na konto, którego podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem należy podać informacje dotyczące: posiadacza rachunku, siedziby banku oraz numeru rachunku. 23. Podpisy – sekcja „W” W ostatniej części deklaracji należy złożyć podpis podatnika lub pełnomocnika podatnika. Jeśli deklaracja jest składana drogą elektroniczną część W należy pozostawić pustą. 24. Załącznik PIT/WZR Począwszy od rozliczenia za 2020 r. do deklaracji PIT-28 dołączany jest załącznik PIT/WZR. Stanowi o informację o wierzytelnościach i zobowiązaniach zmniejszających lub zwiększających przychody, wynikających z transakcji handlowych. Obowiązująca dla roku 2021 r. wersja nr 2 załącznika zawiera 8 sekcji, w której wykazywane są odpowiednio należności lub zobowiązania zmniejszające lub zwiększające przychód. Sekcje A, B, C i D dotyczą należności lub zobowiązań wynikających z transakcji handlowej w ramach prowadzonej działalności. Sekcje E, F, G, H, I dotyczą należności lub zobowiązań wynikających z transakcji handlowej zawartej w ramach działalności polegające na sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych (sprzedaż podlegająca opodatkowaniu stawką 2% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8). W poz. nr 3 wskazujemy nr załącznika. W sekcjach B – I można wykazać maksymalnie po dwie pozycje dotyczące zobowiązania czy wierzytelności, w przypadku ich większej ilości serwis generuje kolejne załączniki, wskazując w poz. nr 3 ich numer. Załącznik obejmuje następujące części: 1. Sekcja A Zawiera ona dane identyfikacyjne podatnika takiej jak nazwisko, pierwsze imię oraz data urodzenia. Dane te są pobierane przez serwis automatycznie z konta. W przypadku konta spółki – zeznanie PIT-28 przygotowywane jest dla każdego wspólnika oddzielnie wraz z odrębnymi załącznikami PIT/WZR. Jako dane identyfikacyjne wskazane będą dane wspólnika. 2. Sekcja B Zawiera dane dotyczące dłużnika i wierzytelności, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta. Są to informacje o nieopłaconych przychodach podatnika, dla których w danym roku mija 90 dni od terminu zapłaty. Dokonanie zmniejszenia przychodu jest prawem podatnika. Dane wierzytelności oraz dłużnika jakie są wykazywane w tej sekcji obejmują: nazwę dłużnika, nr NIP nr dokumentu (faktury, rachunku, umowy), z którego wynika przychód, datę jego wystawienia, datę upływu terminu płatności oraz kwotę. Wartości wykazanych wierzytelności sumowane są w poz. 12 a następnie przenoszone do pola 129 deklaracji PIT-28. Serwis automatycznie nie uzupełnia tej części. Użytkownik, który zdecydował skorzystać z prawa do zmniejszenia przychodów wprowadza dane poszczególnych nieopłaconych przychodów w drodze edycji załącznika. 3. Sekcja C Zawiera dane dotyczące wierzyciela i zobowiązania, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego zobowiązanie nie zostało uregulowane. Są to informacje o nieopłaconych wydatkach podatnika, dla których w danym roku mija 90 dni od terminu zapłaty. Dokonanie zwiększenia przychodu jest obowiązkiem podatnika.* Dane zobowiązania oraz wierzyciela jakie są wykazywane w tej sekcji obejmują: nazwę wierzyciela, nr NIP nr dokumentu (faktury, rachunku, umowy), z którego wynika wydatek, datę jego wystawienia, datę upływu terminu płatności oraz kwotę. Wartości wykazanych zobowiązań sumowane są w poz. 18 a następnie przenoszone do pola 118 deklaracji PIT-28. Serwis automatycznie uzupełnia tą część na podstawie informacji o wydatkach zaksięgowanych na koncie. *Obowiązek ten nie dotyczy podatników, którzy ponieśli negatywne skutki ekonomiczne z powodu COVID-19 i spełniają warunki wskazane w art. 57c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby informacji na ten temat w części 8 instrukcji. 4. Sekcja D Zawiera dane dotyczące dłużnika i wierzytelności, jeżeli wierzytelność została uregulowana lub zbyta. Są to informacje o przychodach podatnika, dla których dokonał zmniejszenia przychodu w latach poprzednich a następnie zostały one opłacone lub zbyte. Dane wierzytelności oraz dłużnika jakie są wykazywane w tej sekcji obejmują: nazwę dłużnika, nr NIP nr dokumentu (faktury, rachunku, umowy), z którego wynika przychód, datę jego wystawienia, datę upływu terminu płatności oraz kwotę. Dodatkowo w przypadku każdej wierzytelności podatnik wskazuje kwotę zapłaty jaką otrzymał w trakcie roku podatkowego (poz. 23). Wartości wierzytelności sumowane są w poz. 24 a następnie przenoszone do poz. 118 deklaracji PIT-28. Serwis automatycznie nie uzupełnia tej części. Użytkownik, który zdecydował skorzystać z prawa do zmniejszenia przychodów wprowadza dane poszczególnych, opłaconych przychodów w drodze edycji załącznika. 5. Sekcja E Zawiera dane dotyczące wierzyciela i zobowiązania, jeżeli zobowiązanie zostało uregulowane. Są to informacje o wydatkach podatnika, dla których miał obowiązek dokonać zwiększenia przychodu a następnie zostały one opłacone lub zbyte. Dane zobowiązania oraz wierzyciela jakie są wykazywane w tej sekcji obejmują: nazwę wierzyciela, nr NIP nr dokumentu (faktury, rachunku, umowy), z którego wynika wydatek, datę jego wystawienia, datę upływu terminu płatności oraz kwotę. Dodatkowo w przypadku każdego zobowiązania podatnik wskazuje kwotę zapłaconą w trakcie roku podatkowego (poz. 29). Wartości zobowiązań z poz. 29 sumowane są w poz. 30 a następnie przenoszone do poz. 129 deklaracji PIT-28. W przypadku, kiedy załączniki PIT/WZR są przygotowywane na koncie spółki – kwoty zwiększające lub zmniejszające przychód uzupełniane są wg udziału danego wspólnika w zyskach spółki. W przypadku edycji załącznika i dodania pozycji np w części C (zmniejszenie przychodów z tytułu braku zapłaty za wystawione faktury) – odrębnie należy dodać dane wierzytelności dla każdego ze wspólników. Serwis ujmie w tej części wydatki, które w 2020 r. uległy przeterminowaniu i zostały opłacone w 2021 r. W przypadku kont, na których pierwszym miesiącem księgowym jest styczeń 2021 lub któryś z miesięcy kolejnych – ujęcie wydatku w tej części nastąpi po jego wprowadzeniu za pomocą opcji + dodaj wpłatę za wydatek przeterminowany w zakładce Wydatki ➡ Lista wydatków ➡ Lista wydatków przeterminowanych. Na ten moment Krajowa Informacja Skarbowa nie wskazuje jak należy postąpić w przypadku wydatków, które uległy przeterminowaniu w 2020 r. a zostały opłacone w 2021 r. przed dniem złożenia zeznania za 2020 r. Wątpliwe jest to czy wydatki takie powinny zwiększyć przychód w 2020 r. a tym samym pomniejszyć go w zeznaniu za 2021 r. czy może nie powinny być ujmowane w żadnym z tych zeznań. Wątpliwość ta wynika z brzmienia art. 11 ust. ust. 7 oraz 9 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Przed wysyłką deklaracji PIT-28 polecamy kontakt z właściwym Urzędem Skarbowym. W przypadku kiedy po kontakcie z US Użytkownik zdecyduje o usunięciu pozycji z części E załącznika PIT/WZR należy w zakładce Deklaracje ➡ Deklaracje wybrać numer wygenerowanej deklaracji PIT-28R. Następnie na dole formularza PIT-28R Użytkownik wybiera opcję wyświetl pit/wzr. Na dole wyświetlonego formularza wybiera opcję edytuj. Edytując załącznik usuwa dodane przez serwis dane zobowiązania (opcja usuń zobowiązanie). Po usunięciu wszystkich zobowiązań z sekcji E należy zatwierdzić zmiany w załączniku. Zmiany te nie wpłyną na treść deklaracji PIT-28. Dane w sekcjach od F do H dotyczą kwot wynikających z transakcji handlowych zawartych w ramach działalności polegającej na sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych. Części te uzupełniane są analogicznie jak sekcje od B do D. W przypadku Użytkowników serwisu którzy nie stosują stawki 2% (zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8) będą one puste. Autor: Katarzyna Kisiel –

jak wypelnic pit 28 za wynajem